营改增下的企业纳税筹划与管理策略初探

2024-03-29

肖梅崚,揭莹,刘溪

(昆明冶金高等专科学校,云南昆明650300)

[摘要]营改增即营业税改增值税,这是我国最近正在完善的一项税收政策。我国一直致力于税收改革,优化企业的结构促进企业的发展,降低企业的经营、发展压力。所以在2013年我国实行了这一税收政策,在各个地区的行业中试行,减少重复收税的现象。但是在实际的工作中,企业所纳的税并没有减少,直到现在我国对营改增税收政策还在完善,文章就营改增对企业的影响进行分析。

[关键词]营改增;企业纳税统筹;管理策略

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.30.053

营改增改革首先是在2012年的交通运输和现代服务业启动试点。在上海的试点工作取得初步成果后,我国营改增改革范围也扩大了,到2016年5月1日,我国的增值税已经全面地替代营业税。现在改革已经进行5年多,我国的营改增稳步进行,发挥了巨大的作用,既实现减税降负,同时也促进了经济的快速发展,为我国改革的深化、经济的转型写下了浓重的一笔。

1 营改增对企业纳税统筹的影响

企业对纳税都有统筹规划,营改增税收政策的推行势必会打破企业对纳税的统筹规划,我国的税收政策改革是为了减少重复税收,但是在实际的改革中也有增加,营改增对企业纳税统筹规划的影响主要有两点。

1.1积极影响——减税降负

营改增对企业的积极的影响如下:第一,减少企业的纳税额度。营改增从根本上解决了企业税收重复和税收过高的问题,总体上来说,减小了企业的纳税压力。根据央视财经网的统计,从2016年5月1日至2017年4月30日,我国企业的总减税金额为6993亿元人民币,其中四大行业减税2419亿元人民币。第二,企业承担的压力和负担减轻。在2016年红塔红土公司对和管理问题十分担心,一方面企业想要扩大经营,另一方面企业成为营改增试点企业,税收由5%提高到6%,企业的税收不减反增,但是其并没有自怨自艾,决策层通过专家会诊,找到企业税收增加的原因,并有效地降低,在改革的首季度就实现了公司税收降低32.97%,1年后其税负下降36%。三是服务增值税抵扣。在营改增的基础上,购买服务的增值税是可以进行抵扣的,这样就降低试点行业的服务领域的纳税,企业面临压力减小。

试点行业的施行效果比较理想,企业也基本上实现稳步发展,增值税改革确实有利于企业的纳税统筹规划。而且在营改增中,对中小企业的扶持作用较大,改革后中小企业的增值税按3%征收,有效缓解了中小企业面临的经济压力。

1.2消极影响——税收增加

营改增税收制度实施后,部分企业面临的压力更大,在税率相同的情况下,税收制度增多,企业面临纳税统筹规划增大。一方面就是企业的5%的营业税改为6%的增值税,虽然有后抵扣机制,但是还是可能导致部分企业纳税增多,另一方面就是发票压力,增值税有专门的税收发票,但是很多企业并没有这种发票,很多企业的合作客户也没有途径获得。企业的获取增值税发票的途径有限,企业的纳税额度就会受到影响。这样企业就面临税收制度改革后需要纳税的额度增多的问题,企业面临的压力更大。[1]在2016年我国财务部门也出台了40多份文件,解决这些问题,政府会帮助企业适应新的税收制度。

2 营改增下的企业纳税筹划管理策略

我国的营改增税收政策施行的时间比较短,很多地方存在不足,需要实施一些策略完善营改增后,企业对纳税的统筹管理,根据笔者对相关资料的查阅和营改增政策的了解,提出以下策略。

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