内部审计在舞弊防治中的作用研究

　随着经济全球化和我国社会主义市场经济的快速溶入，由于法律法规的不完善与不及时，我国企业的舞弊案件频频发生，一些大案要案层出不穷，损失数额也触目惊心。因此，在舞弊现象如此普遍并且严重的情况下，选用适当的防范舞弊的方法已成为社会广泛关注的问题。与舞弊防范密切相关的内部审计更是引起了巨大的关注。 
　　一直以来由于我国没有引起对内部审计足够重视，内部审计工作在一些方面问题比较突出，有些时候在控制舞弊方面的作用也没有完全发挥出来： 
　　1.内部审计的客观性与独立性不强。 
　　2.内部审计难于全面发挥监督职能。 
　　3.内部审计资源分配不够科学，审计效率不高。 
　　4.审计人员配备不尽合理。 
　　通用电气公司是一家庞大的全球化集团企业，也是一家从事多元化的媒体、科技、金融服务的公司，它为客户解决各种难题，公司有各种各样的产品和非常广阔的服务范围，从发电设备、飞机发动机、安防技术和水处理技术，覆盖到医疗成像、消费者金融、商务以及媒体，拥有的员工数量高达30多万，全世界100多个国家都有它的客户。 
　　即使在美国公司中，GE对其公司审计署规定的工作目标也可以说是非常标新立异：超越账本、深入业务。他们运用这一措施在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果方面使其与公司的总体战略目标以及培养企业管理人才方面成为非常成功的典范。 
　　GE的内部审计分为两类：一是下属企业财务部门对自身开展审计工作，重点审查其自身财务活动和经营情况是否与公司总体的经营状况相吻合；二是总公司一级的审计。其中最有代表性的是其公司审计署的审计。 
　　GE认为，有两个因素必须作为优秀审计工作的前提：一个是双重报告系统；另一个是彼此接受的会计原则和标准，。 
　　首先，与审计工作息息相关的一个内容是双重报告原则。在日常的审计工作中，审计人员从查账入手，继而消耗更多的精力和时间去研究问题出现概率较高的业务，旨在改进那些企业内部资源的开发利用、产品质量与服务、经营效果等方面问题。对于高风险高收益的业务绝对不能放过。其原因在于人们通常会在风险面前明哲保身，此时往往会出现很多弊端，例如不思进取、浪费等。而审计人员关注重点又正好被这些内容覆盖。 
　　公司总部财务部门保存着一套国家出版的会计原则和标准，贯彻落实这些原则和标准是每级财务部门的职责。每个企业都围绕自身财务部门提供的会计结构来运行。此结构有助于各部门坚的会计原则和标准保持一致，审计部门的主要监督职责也就是这些下属企业是否认真遵守了这些原则和标准。 
　　其次，GE内部审计人员大多数是有丰富工作经验的年轻人，其中搞财会的人大约占80%；相关产业知识和管理等的人占15%；搞信息处理的人占5%。公司每年会从几百名报名者中精心挑选出几十名进入审计署。同时再从审计署输送同等数量的人成为GE各个业务集团的管理精英。各级管理层人员也同样有过审计工作经历。整个通用电气公司中级以上的管理干部当中有60%～70%是由公司审计署输送的。每年离开审计署的人员中可以直接提升为中级以上管理人员的约占40%。 
　　再次，在审计工作开始之前，审计小组要先要对工作进行了解，和公司有工作经验的成员进行沟通，他们这种行为类似为“大脑风暴”，在此基础上确定审计目标。 
　　在审计中，审计小组全权负责全部审计工作，与审计相关的所有调查活动都由他们进行安排。在此之后继续进行分析，对问题之间的影响进行衡量。他们可以做任何进行审计所需的工作，目的只有一个：找出问题相对应的解决方案，实现审计目标。 
　　即便找到了相应的解决办法，事情也不会因此画上句号。具体建议一般由审计小组提出，一直等到解决办法具体实施后才会结束。在这一过程中，审计小组人员要频繁的和审计部门领导与业务人员接触。 
　　借鉴通用电气公司内部审计的经验，我认为应当通过以下几个方面来加强内部审计的职能，进一步对我国内部审计的内容进行完善：