会计监管现存问题与对策思考

　　【摘要】会计监管是保证会计工作有序运行的重要手段，也是不断提高会计信息质量的必要保证。本文在分析会计监管存在问题的基础上，提出了加强法制建设、建立健全企业内部监管机制、增强行业自律建设等完善我国会计监管工作的对策。 
　　【关键词】会计监管；法律责任；内部控制；行业自律
　　随着市场经济的深入发展，各种诚信危机以及制度危机暴露得日益明显。特别是近年来，我国经济生活中出现了会计信息的严重失真、会计工作秩序混乱等现象，暴露出会计监管方面的实质症结，困扰了社会主义市场经济的健康发展，会计监管问题引起了人们的高度重视。但是，现实中会计监管工作并不尽如人意。 
　　一、我国会计监管中存在的问题 
　　（一）法制建设问题 
　　近年来，我国已初步形成了以《会计法》为主体，相关的行政法规、规章等规范文件为补充的全方位、多层次的会计监管法规体系。该体系从原则性规范到操作性规范，都做了较为详尽、合理的规定。但从实际效果来看，我国在会计监管的法律法规建设中，仍存在着不少缺陷和漏洞，主要体现在三个方面：第一，新《会计法》虽已颁布，但是相关配套的法律法规却没有跟上，增大了经营者、会计人员与监管部门、社会公众之间的“博弈空间”，这使会计监管存在着很多的法律漏洞，违法会计行为所受到的法律制裁较轻；第二，会计法规之间还存在不协调的问题。从会计监管的法律环境看，部门立法，部门分割，有关措施缺乏照应、相互交叉或存在遗漏和抵触现象，形式不规范，体例不统一，编号不系统，致使监管部门很难对会计违法行为定性。第三，根据目前国家经济形势的发展，许多法律法规出台时间并不长，但是，已经跟不上经济形势的发展需要，这就大大降低了法律的权威性和公正性。 
　　（二）内部会计监管问题 
　　内部会计监管的重点是对内部控制的监管，内部控制的缺陷和失效会导致财务的造假甚至公司的衰败。内部控制的监管是公司会计监管的核心和基础，是公司会计监管之本。我国一些单位内部控制制度极不健全，有的单位虽有规章制度但不落实、不考核，形同虚设，单位经济活动及会计工作本身均处于监督无力状态，致使大量违纪现象发生。这种管理体制和监督模式弱化了会计监管，同时还会造成财会人员内部出现贪污、挪用公款等舞弊行为。 
　　（三）注册会计师自律监管方面的问题 
　　注册会计师协会主要是通过对会计师事务所的监管来实现对信息披露的监管。注册会计师自律监管存在以下问题：第一，注册会计师缺乏独立性。地方政府领导或者出于发展地方经济，或者为了标榜自己的政绩目的，千方百计促成当地企业上市或者对已上市的企业进行保护；有些会计师事务所为了通过政府力量来达到争揽业务的目的，便不得不听从政府官员的指示，帮助准备上市或者已上市的公司造假或者对造假视而不见。第二，对注册会计师的违规行为处罚力度不够。已公开的、与上市公司年度报表审计有关的行政处罚与法律裁决表明，我国会计职业界实际所承受的法律风险仍然较低。注册会计师的违规行为没有得到有力的惩处，在较低的违规成本和较高的收益之间衡量之后，使得一些注册会计师和会计师事务所冒险出具虚假报告，侵害股东的权益。 
　　（四）会计人员素质方面的问题 
　　会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低。一些会计人员没有经过系统的专业培训，有的上岗后仅能应付一些日常的业务处理，而对经济、金融宏观调控知识、法律知识、计算机知识等知之甚少，无形中制约了会计监管效能的发挥。 
　　二、加强我国会计监管的对策 
　　（一）加强法制建设，强化会计监管的法律责任，加大违法处罚力度 
　　要进一步完善会计法律法规，建立与《会计法》配套的其他法律法规，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监管真正做到有法可依。会计法规并不是一个孤立的体系，要使会计法规与相关的法律制度协调，必须把会计准则同法律制度结合起来。要加大对违规行为中相关机构及个人的法律责任和查处力度，实行行政处罚、民事赔偿和刑事追究“三管齐下”。加大企业管理层、注册会计师及会计师事务所的法律责任，加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光，让仍然铤而走险的相关人员付出沉重的代价直至出局，这样才能遏制违法行为。